Najkrócej: kiedy USA zaczyna interesować się dochodem z Polski?
Gdy stajesz się U.S. tax resident, zasadą jest opodatkowanie worldwide income — podobnie jak u U.S. citizen. Nie oznacza to jednak automatycznie, że cały rok przed przeprowadzką jest traktowany tak samo. W roku rozpoczęcia rezydencji trzeba ustalić dokładną residency starting date i status za cały rok.
Najważniejsze w 30 sekund
- Immigration status i tax residency są powiązane, ale nie są dokładnie tym samym testem.
- Green card test i substantial presence test to dwa podstawowe sposoby uzyskania U.S. tax residency.
- W pierwszym roku może wystąpić dual-status tax year.
- Po rozpoczęciu U.S. residency worldwide income może podlegać amerykańskiemu raportowaniu.
- Dochód sprzed residency starting date może podlegać innym zasadom.
- Polskie konta i aktywa mogą uruchomić FBAR/Form 8938.
- Podatek zapłacony w Polsce może w odpowiednich sytuacjach kwalifikować się do Foreign Tax Credit.
Green card test
Jeżeli jesteś lawful permanent resident of the United States w dowolnym momencie roku i nie ma zastosowania wyjątek, możesz spełniać green card test dla U.S. tax residency. Przy osobie, która otrzymała green card za granicą, IRS wskazuje, że residency starting date może być pierwszym dniem fizycznej obecności w USA po otrzymaniu green card.
Substantial presence test
Osoba bez green card może stać się resident alien dla celów federalnego income tax przez substantial presence test. Test uwzględnia fizyczną obecność w USA w bieżącym roku oraz odpowiednio ważone dni z dwóch poprzednich lat. Istnieją wyjątki i kategorie dni, które mogą być wyłączone, dlatego nie warto oceniać statusu tylko na podstawie ogólnego „mieszkam tu większość roku”.
Co to jest dual-status year?
Jeżeli w części roku jesteś nonresident alien, a w części resident alien, możesz mieć dual-status tax year. IRS ma osobne zasady dla takiego roku. Dochód i deductions nie zawsze są wtedy traktowane tak samo jak przy zwykłym full-year resident return.
Czy muszę wykazać polską wypłatę sprzed przeprowadzki?
Nie można odpowiedzieć wyłącznie na podstawie daty przeprowadzki. Najpierw ustal residency starting date i status podatkowy za rok. Worldwide-income rule dotyczy okresu, w którym jesteś U.S. resident, natomiast okres nonresident podlega zasadom właściwym dla nonresident aliens. Wybory dostępne małżonkom lub first-year elections mogą dodatkowo zmienić wynik.
Co po rozpoczęciu U.S. tax residency?
IRS wskazuje, że U.S. residents są zasadniczo opodatkowani od worldwide income tak samo jak U.S. citizens. Oznacza to, że po wejściu w U.S. residency trzeba analizować także polskie wages, self-employment income, interest, dividends, rental income, pensions i gains — nawet jeśli pieniądze pozostają w Polsce.
Podatek zapłacony w Polsce — czy zapłacisz wszystko drugi raz?
Nie musi to oznaczać pełnego podatku dwa razy. Jeżeli ten sam income podlega podatkowi w Polsce i USA, kwalifikujący się foreign income tax może w określonych sytuacjach dać Foreign Tax Credit. Credit podlega jednak amerykańskim warunkom i limitom; IRS wskazuje, że zwykle credit bezpośrednio zmniejsza U.S. tax liability.
Polskie konto bankowe po przeprowadzce
Po zostaniu U.S. person dla odpowiednich zasad zagraniczne rachunki mogą wymagać osobnej analizy. FBAR ma m.in. aggregate $10,000 threshold dla właściwych foreign financial accounts. Form 8938 ma inne progi i zakres. Samo zapłacenie podatku od income nie zastępuje tych obowiązków informacyjnych.
Mieszkanie w Polsce
Samo bezpośrednie posiadanie mieszkania w Polsce nie jest tym samym co foreign bank account. Ale wynajem mieszkania po rozpoczęciu U.S. residency może generować reportable rental income, a późniejsza sprzedaż może wymagać obliczenia gain/loss według U.S. rules.
Polska emerytura lub ZUS
Foreign pension lub annuity może być w USA całkowicie lub częściowo taxable, nawet bez Form 1099. Jednocześnie treaty provisions mogą wpływać na wynik, szczególnie dla social-security-type i government payments. IRS podkreśla, że trzeba czytać właściwy treaty article wraz z saving clause i wyjątkami.
Małżeństwo z osobą o innym statusie
Jeżeli pod koniec roku jeden małżonek jest U.S. resident, a drugi nonresident, w określonych warunkach para może dokonać election, aby traktować nonresident spouse jako U.S. resident i złożyć joint return. Taki wybór może rozszerzyć worldwide-income reporting, więc powinien być świadomy.
Co przygotować w pierwszym roku?
- Datę otrzymania green card, jeśli dotyczy.
- Dokładne daty fizycznej obecności w USA z bieżącego i poprzednich lat.
- Datę faktycznej przeprowadzki i rozpoczęcia pobytu.
- Polskie i amerykańskie dokumenty income za cały rok.
- Statements polskich rachunków finansowych.
- Dokumenty dotyczące nieruchomości, najmu, inwestycji i emerytur.
- Dowody podatków zapłaconych w Polsce.
- Informacje o statusie podatkowym współmałżonka.
Praktyczna kolejność
- Ustal, czy spełniasz green card test lub substantial presence test.
- Ustal residency starting date.
- Określ, czy rok jest full-year resident, dual-status czy nonresident.
- Dopiero wtedy podziel i sklasyfikuj income z USA i Polski.
- Sprawdź Foreign Tax Credit i właściwe treaty provisions.
- Osobno sprawdź FBAR, Form 8938 i inne international information returns.
Powiązane przewodniki
Oficjalne źródła
IRS — Tax information for new immigrants
IRS — Substantial Presence Test
Ważne
Pierwszy rok U.S. tax residency może zależeć od dokładnych dat, immigration status, liczby dni w USA, statusu małżonka i dostępnych elections. To jeden z przypadków, w których ustalenie statusu powinno nastąpić przed zastosowaniem zasad dotyczących worldwide income.