Krótka odpowiedź
Jeżeli jesteś „U.S. person” dla celów FBAR i łączna maksymalna wartość wszystkich Twoich zagranicznych rachunków przekroczyła $10,000 choćby przez jeden moment roku kalendarzowego, co do zasady trzeba sprawdzić obowiązek złożenia FBAR (FinCEN Form 114). Limit dotyczy sumy wszystkich zagranicznych kont, a nie $10,000 na każde konto.
Oddzielnie może obowiązywać Form 8938. Ma inne progi, obejmuje szerszą kategorię zagranicznych aktywów i jest składany z federalnym zeznaniem podatkowym. Możesz podlegać jednemu formularzowi, obu albo żadnemu.
Najważniejsze
- Polskie konto jest zagranicznym rachunkiem, bo liczy się lokalizacja instytucji finansowej.
- FBAR patrzy na łączną maksymalną wartość zagranicznych rachunków.
- Dochód z konta i raportowanie samego konta to dwa różne zagadnienia.
- Zamknięcie konta w trakcie roku nie usuwa automatycznie obowiązku za ten rok.
- Wspólne konto, pełnomocnictwo lub prawo podpisu mogą wymagać dodatkowej analizy.
Przykład: dwa konta w Polsce
Masz rachunek osobisty, którego maksimum w roku wyniosło równowartość $7,000, oraz konto oszczędnościowe z maksimum $5,000. Nie pytasz, czy każde osobno przekroczyło $10,000. Sprawdzasz łączną wartość zagranicznych rachunków w danym momencie. Jeśli agregat przekroczył $10,000, próg FBAR może być spełniony.
Czy konto musi przynosić odsetki?
Nie. IRS wyraźnie wskazuje, że to, czy zagraniczny rachunek wygenerował taxable income, nie decyduje o tym, czy jest zagranicznym rachunkiem dla FBAR. Konto może podlegać raportowaniu nawet wtedy, gdy nie zarobiło ani złotówki odsetek.
A jeśli konto zarobiło odsetki?
To osobna kwestia podatkowa. Osoba podlegająca amerykańskiemu opodatkowaniu od worldwide income może mieć obowiązek wykazania zagranicznych odsetek w federalnym return. Sam FBAR nie jest zeznaniem podatkowym i nie zastępuje raportowania dochodu.
Co z kontem wspólnym z rodzicem lub małżonkiem?
Współwłasność nie oznacza automatycznie, że rachunek można pominąć. Przy FBAR każdy U.S. person posiadający financial interest może mieć obowiązek raportowania pełnej wartości wspólnego rachunku. Dla małżonków istnieje ograniczona możliwość wspólnego raportowania, jeśli spełnione są warunki i zachowany zostanie Form 114a.
Pełnomocnictwo do konta rodziców
FBAR obejmuje nie tylko financial interest, lecz także określoną signature or other authority. Jeśli możesz bezpośrednio zlecić bankowi dyspozycję środków, samo niewykorzystywanie tego uprawnienia nie musi usuwać obowiązku. To częsty przypadek wymagający dokładnego sprawdzenia.
Jak przeliczyć złotówki na dolary?
Dla FBAR ustala się maksymalną wartość rachunku w jego walucie, a następnie przelicza ją na USD według zasad FBAR, używając kursu Treasury na ostatni dzień roku kalendarzowego. Nie należy po prostu wybierać dowolnego kursu z Google.
Co przygotować przed sprawdzeniem obowiązku?
- listę wszystkich rachunków poza USA, nie tylko w Polsce;
- nazwy i adresy instytucji finansowych;
- numery rachunków;
- maksymalną wartość każdego rachunku w roku;
- informację, czy konto było własne, wspólne czy tylko miałeś prawo podpisu;
- dokumenty dotyczące odsetek i innych dochodów.
FBAR i Form 8938 to nie to samo
FBAR jest raportem Bank Secrecy Act składanym elektronicznie do FinCEN. Form 8938 jest formularzem podatkowym FATCA dołączanym do odpowiedniego federalnego return. Różnią się osobami objętymi obowiązkiem, progami, aktywami i miejscem składania.
Najczęstszy błąd
„Mam tylko $8,000 na jednym koncie, więc FBAR mnie nie dotyczy.” To może być błędne, jeśli masz inne zagraniczne rachunki. Próg FBAR jest agregowany.
Co zrobić krok po kroku
- Ustal swój status dla celów amerykańskich przepisów.
- Zrób pełną listę zagranicznych rachunków.
- Ustal maksymalne wartości i agregat.
- Sprawdź FBAR niezależnie od Form 8938.
- Sprawdź, czy rachunki wygenerowały dochód wymagający wykazania.
- Jeśli przegapiłeś wcześniejsze lata, nie składaj „na ślepo” — sprawdź aktualne procedury IRS/FinCEN lub uzyskaj profesjonalną pomoc.
Powiązane przewodniki
Oficjalne źródła
IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR requirements
Ważne
Ten przewodnik ma charakter informacyjny i nie jest indywidualną poradą podatkową ani prawną. Przy zaległych zgłoszeniach, dużych aktywach, spółkach, trustach, pełnomocnictwach lub niepewnym statusie rezydencji podatkowej warto skonsultować CPA, EA albo prawnika podatkowego znającego international tax.