Najważniejsza różnica
FBAR (FinCEN Form 114) koncentruje się na zagranicznych rachunkach finansowych i ma agregowany próg ponad $10,000. Form 8938 dotyczy „specified foreign financial assets”, ma wyższe i zależne od filing status/miejsca zamieszkania progi oraz jest dołączany do federalnego income tax return.
IRS wyraźnie wskazuje, że Form 8938 nie zastępuje FBAR. W jednej sytuacji możesz być zobowiązany do złożenia obu.
| Cecha | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| Formularz | FinCEN Form 114 | IRS Form 8938 |
| Gdzie trafia | FinCEN / BSA E-Filing | Z federalnym tax return |
| Podstawowy próg | Agregat rachunków ponad $10,000 w dowolnym momencie roku | Zależy od filing status i tego, czy mieszkasz w USA czy za granicą |
| Zakres | Foreign financial accounts | Specified foreign financial assets |
| Czy jedno zastępuje drugie? | Nie | Nie |
Progi Form 8938 dla osób mieszkających w USA
Dla określonych osób mieszkających w USA próg wynosi obecnie: Single lub Married Filing Separately — ponad $50,000 na ostatni dzień roku albo ponad $75,000 w dowolnym momencie roku; Married Filing Jointly — ponad $100,000 na ostatni dzień roku albo ponad $150,000 w dowolnym momencie roku.
Dla kwalifikujących się podatników mieszkających poza USA progi są wyższe. Zawsze sprawdzaj aktualne instructions dla roku, którego dotyczy filing.
Przykład: $20,000 na koncie w Polsce
Osoba mieszkająca w USA może przekroczyć próg FBAR, bo agregat zagranicznych rachunków przekroczył $10,000, a jednocześnie nie przekroczyć progu Form 8938. To prosty przykład pokazujący, dlaczego nie można stosować jednego limitu do obu formularzy.
Przykład: kilka różnych aktywów
Form 8938 może obejmować nie tylko foreign financial accounts, ale również określone zagraniczne aktywa finansowe, które nie są rachunkami. IRS wskazuje np. określone foreign stocks/securities posiadane poza rachunkiem czy określone interests in foreign entities. FBAR ma inny zakres.
Czy zagraniczna nieruchomość jest na Form 8938?
Bezpośrednio posiadana zagraniczna nieruchomość sama w sobie zasadniczo nie jest specified foreign financial asset raportowanym na Form 8938. Sytuacja może wyglądać inaczej, gdy nieruchomość jest posiadana przez zagraniczną spółkę lub inny podmiot, w którym masz interest. Nie należy utożsamiać „majątku za granicą” z jednym formularzem.
Signature authority
FBAR może obejmować rachunek, nad którym masz signature authority nawet bez własności środków, z uwzględnieniem wyjątków. Form 8938 stosuje inny test interest in asset. To kolejny powód, dla którego wynik analizy obu formularzy może się różnić.
Termin i sposób składania
Form 8938 dołącza się do rocznego federalnego return i podlega terminowi tego return, wraz z odpowiednimi extensions. FBAR składa się osobno elektronicznie; jego ustawowy termin to 15 kwietnia, z automatycznym przedłużeniem do 15 października.
Czy muszę złożyć Form 8938, jeśli nie składam tax return?
IRS wskazuje, że podatnik, który nie ma obowiązku złożenia income tax return za dany rok, nie musi składać Form 8938 tylko z powodu wartości specified foreign financial assets. To nie oznacza jednak automatycznie braku obowiązku FBAR — FBAR analizuje się oddzielnie.
Jak sprawdzić oba obowiązki bez pomyłki?
- Zrób listę zagranicznych rachunków i innych zagranicznych aktywów finansowych.
- Najpierw przeprowadź osobny test FBAR.
- Następnie przeprowadź osobny test Form 8938 według swojego filing status i miejsca zamieszkania.
- Nie zakładaj, że złożenie jednego formularza załatwia drugi.
- Sprawdź również reporting income i ewentualne inne international information returns.
Uwaga na „tylko konto w Polsce”
International reporting potrafi wykraczać poza FBAR i Form 8938. Zagraniczne spółki, partnerships, trusts, gifts, pensions lub inne struktury mogą uruchamiać odrębne formularze. Ten przewodnik nie powinien być używany do oceny skomplikowanej struktury zagranicznej.
Powiązane przewodniki
Oficjalne źródła
IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR requirements
Ważne
Ten przewodnik ma charakter informacyjny i nie jest indywidualną poradą podatkową ani prawną. Przy zaległych zgłoszeniach, dużych aktywach, spółkach, trustach, pełnomocnictwach lub niepewnym statusie rezydencji podatkowej warto skonsultować CPA, EA albo prawnika podatkowego znającego international tax.