Najkrócej: kiedy pojawia się Form 8938?
Specified individuals — a w określonych przypadkach także specified domestic entities — mogą mieć obowiązek dołączenia Form 8938 do federalnego zeznania podatkowego, jeśli łączna wartość specified foreign financial assets przekracza właściwy próg raportowy.
Najważniejsze w 30 sekund
- Form 8938 składa się z federalnym income tax return, jeśli obowiązek ma zastosowanie.
- Progi zależą m.in. od statusu rozliczenia i tego, czy mieszkasz w USA czy za granicą.
- Form 8938 i FBAR to dwa odrębne obowiązki.
- To samo konto może wymagać raportowania na obu formularzach.
- Formularz może obejmować więcej niż same rachunki bankowe.
Jakie są podstawowe progi dla osób mieszkających w USA?
Dla unmarried taxpayers oraz married filing separately mieszkających w USA obowiązek może powstać, gdy łączna wartość specified foreign financial assets przekracza $50,000 ostatniego dnia roku albo $75,000 w dowolnym momencie roku. Dla married filing jointly progi wynoszą odpowiednio $100,000 i $150,000.
A jeśli mieszkasz poza USA?
Dla kwalifikujących się podatników mieszkających za granicą progi są wyższe. Dla osoby niebędącej married filing jointly to zasadniczo ponad $200,000 na koniec roku albo $300,000 w dowolnym momencie. Przy married filing jointly odpowiednie progi to $400,000 i $600,000. Trzeba również spełniać definicję taxpayer living abroad używaną w instrukcji IRS.
Co może być specified foreign financial asset?
Zakres może obejmować zagraniczne rachunki finansowe oraz określone zagraniczne aktywa inwestycyjne nieprzechowywane na rachunku, np. określone akcje lub papiery wartościowe zagranicznego emitenta, udziały w zagranicznym podmiocie czy określone instrumenty lub kontrakty z zagraniczną stroną.
Czy polskie konto bankowe może się liczyć?
Tak. Rachunek w polskim banku może być foreign financial account uwzględnianym przy analizie Form 8938. Sam fakt posiadania konta nie oznacza jednak automatycznie obowiązku złożenia formularza — znaczenie mają m.in. łączna wartość raportowanych aktywów i właściwy próg.
Form 8938 a FBAR — dlaczego to nie to samo?
FBAR jest raportem FinCEN i ma m.in. próg oparty na łącznej wartości zagranicznych financial accounts przekraczającej $10,000 w dowolnym momencie roku. Form 8938 jest formularzem IRS dołączanym do zeznania podatkowego, ma inne progi i może obejmować inne aktywa. Spełnienie jednego obowiązku nie zastępuje drugiego.
Gdzie składa się Form 8938?
Jeśli masz obowiązek złożenia Form 8938, formularz jest dołączany do annual income tax return. To różni go od FBAR, który składa się elektronicznie do FinCEN, a nie jako załącznik do Form 1040.
Co z aktywami raportowanymi na innych formularzach?
Instrukcja Form 8938 zawiera zasady dotyczące aktywów wykazywanych również na określonych innych formularzach podatkowych. W niektórych sytuacjach nie trzeba ponownie podawać wszystkich szczegółów aktywa w tej samej części Form 8938, ale nadal mogą istnieć wymagania dotyczące wskazania odpowiedniego formularza i wartości. Nie zakładaj automatycznie, że inny formularz całkowicie usuwa obowiązek Form 8938.
Co jeśli próg nie został przekroczony?
Brak obowiązku Form 8938 nie oznacza automatycznie braku FBAR ani braku obowiązku wykazania zagranicznego dochodu. To trzy odrębne pytania: raportowanie aktywów na Form 8938, raportowanie rachunków na FBAR oraz opodatkowanie/wykazanie dochodu.
Praktyczna checklista
- Zrób listę zagranicznych rachunków i innych aktywów finansowych.
- Ustal ich najwyższe oraz końcoworoczne wartości wymagane przez zasady formularza.
- Sprawdź próg właściwy dla filing status i miejsca zamieszkania.
- Oddziel analizę Form 8938 od FBAR.
- Sprawdź, czy aktywa generowały dochód wymagający wykazania w zeznaniu.
- Przy spółkach, trustach, zagranicznych funduszach lub złożonych aktywach skonsultuj specjalistę od U.S. international tax.
Powiązane przewodniki
Oficjalne źródła
Ważne
Form 8938 jest częścią złożonych zasad FATCA i international tax reporting. Progi i definicje zależą od sytuacji podatnika. Ten przewodnik ma charakter edukacyjny; przy zagranicznych spółkach, funduszach, trustach lub większych aktywach warto uzyskać indywidualną poradę podatkową.