Kto co do zasady składa FBAR?
U.S. person musi sprawdzić FBAR, jeśli ma financial interest albo signature/other authority nad co najmniej jednym zagranicznym rachunkiem finansowym i łączna wartość wszystkich takich rachunków przekroczyła $10,000 w dowolnym momencie roku kalendarzowego.
„U.S. person” obejmuje m.in. obywateli USA, resident aliens oraz określone amerykańskie podmioty. Status imigracyjny i podatkowy nie zawsze są tym samym, więc w niejasnej sytuacji trzeba ustalić właściwy status.
FBAR w 30 sekund
- Formularz: FinCEN Form 114.
- Próg: agregat zagranicznych rachunków ponad $10,000 w dowolnym momencie roku.
- Składanie: elektronicznie przez BSA E-Filing, nie z Form 1040.
- Termin: zasadniczo 15 kwietnia; przepisy przewidują automatyczne przedłużenie do 15 października.
- Trzeba zachować wymagane dane i records dotyczące rachunków.
Jakie konta mogą się liczyć?
IRS wymienia m.in. zagraniczne bank accounts, brokerage accounts i mutual funds oraz inne foreign financial accounts. Liczy się to, gdzie rachunek jest utrzymywany. Rachunek w polskim banku jest zagraniczny z perspektywy USA.
Jak działa próg $10,000?
To nie jest próg „na konto”. Jeśli w tym samym okresie masz $6,000 na jednym zagranicznym rachunku i $5,500 na drugim, agregat może przekroczyć próg mimo że żaden rachunek samodzielnie nie ma $10,000.
Czy trzeba zapłacić podatek tylko dlatego, że składam FBAR?
Nie. FBAR jest raportem informacyjnym. Sam obowiązek złożenia FBAR nie oznacza automatycznie dodatkowego podatku. Jeśli jednak zagraniczne aktywa generują income, ten dochód może mieć odrębne obowiązki podatkowe.
Gdzie składa się FBAR?
FBAR nie jest załącznikiem do Form 1040. Składa się go elektronicznie przez system BSA E-Filing FinCEN. To ważna różnica względem Form 8938.
Kiedy jest termin?
FBAR ma ustawowy termin 15 kwietnia po zakończeniu raportowanego roku. Dostępne jest automatyczne przedłużenie do 15 października — bez osobnego wniosku o to przedłużenie. Gdy data wypada w dzień wolny, zastosowanie mogą mieć reguły przesunięcia terminu.
Jakie informacje będą potrzebne?
Przygotuj dane właściciela, nazwę i adres instytucji, typ rachunku, numer rachunku oraz maksymalną wartość w roku. Dokumentację dotyczącą zgłoszonych rachunków należy przechowywać zgodnie z aktualnymi wymogami FBAR.
Wspólne konto
Jeżeli dwie osoby wspólnie posiadają zagraniczny rachunek, U.S. person co do zasady raportuje pełną wartość rachunku, a nie tylko „swoją połowę”. Małżonkowie mogą w określonych okolicznościach uniknąć dwóch osobnych FBAR, jeśli spełnią warunki i podpiszą Form 114a.
Signature authority — konto nie musi należeć do Ciebie
Możesz mieć obowiązek FBAR także wtedy, gdy nie jesteś właścicielem pieniędzy, ale masz uprawnienie do dysponowania środkami przez bezpośrednią komunikację z instytucją finansową. Istnieją wyjątki dla określonych sytuacji zawodowych, dlatego nie należy generalizować.
FBAR a Schedule B
Federalne zeznanie podatkowe może zawierać pytania o zagraniczne rachunki, m.in. na Schedule B. Odpowiedź w tax return nie zastępuje elektronicznego FBAR, jeśli FBAR jest wymagany.
Co jeśli zapomniałem złożyć FBAR?
Nie ignoruj problemu, ale też nie zakładaj automatycznie najgorszego scenariusza. Konsekwencje zależą od faktów, historii filingów i charakteru naruszenia. IRS i FinCEN mają aktualne procedury dotyczące zaległych zgłoszeń. Przy kilku latach zaległości lub nieraportowanym income profesjonalna analiza jest szczególnie ważna.
FBAR krok po kroku
- Ustal, czy jesteś U.S. person.
- Zidentyfikuj wszystkie zagraniczne financial accounts.
- Ustal maksymalną wartość każdego konta.
- Przelicz wartości według zasad FBAR.
- Sprawdź łączny próg $10,000.
- Zbierz dane instytucji i rachunków.
- Złóż FinCEN Form 114 przez BSA E-Filing, jeśli jest wymagany.
- Oddzielnie sprawdź Form 8938 i reporting income.
Powiązane przewodniki
Oficjalne źródła
IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR requirements
Ważne
Ten przewodnik ma charakter informacyjny i nie jest indywidualną poradą podatkową ani prawną. Przy zaległych zgłoszeniach, dużych aktywach, spółkach, trustach, pełnomocnictwach lub niepewnym statusie rezydencji podatkowej warto skonsultować CPA, EA albo prawnika podatkowego znającego international tax.